補繳稅款后如何調賬

    借：固定資產　　47000
　　存貨　3076.92
　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）　　523.08
　　貸：銀行存款　50600。
　　后經稅務部門檢查發現，我廠固定資產相關稅金6829.06元在認證時與配件稅金523.08元一并給予了抵扣，要求補繳稅金6829.06元，我廠已經繳納，并作調整會計會錄：借記“應交稅金———應交增值稅（進項稅額轉出）”，貸記“銀行存款”。但調整后我廠的“應交稅金”賬戶始終不平，請問應如何處理？

    株洲市德光設備制造廠財務部答：增值稅相關法規規定，企業購進固定資產的增值稅進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。所以，你廠購入固定資產時的賬務處理是正確的。但由于固定資產中的稅金6829.06元在認證時一并給予了抵扣，將會造成“應交稅金”的會計核算與實際繳納不一致，形成“應交稅金”核算的應繳數大于實際繳納數的結果，最終相差數額就是6829.06元，體現在“應交稅金”會計核算最后會出現貸方余額（未交增值稅）6829.06元。因此，只要將這筆稅款按照稅務部門的檢查意見及時申報繳納，并按正常的繳稅款納的會計賬務處理要求進行處理即可。
　　借：應交稅金——未交增值稅　　6829.06
　　貸：銀行存款　6829.06。
　　你所進行的會計處理，是“應交稅金”子科目的錯誤，應該不會影響“應交稅金”一級科目的平賬，只要作調整分錄更正即可。